Czy odsetki od lokat to zyski kapitałowe?

Czy odsetki od lokat to zyski kapitałowe? Odpowiedź brzmi: odsetki od lokat bankowych nie są klasyfikowane jako zyski kapitałowe. W świetle polskiego prawa podatkowego traktuje się je jako przychody z tzw. innych źródeł, mimo że podlegają temu samemu 19-procentowemu podatkowi zryczałtowanemu, znanemu jako podatek Belki [1][3][4].

Jak klasyfikowana jest lokata bankowa w świetle prawa podatkowego?

Odsetki uzyskane z lokat bankowych nie są zyskami kapitałowymi, lecz przychodami z innych źródeł [1][3]. Wynika to z precyzyjnego rozróżnienia w ustawie o podatku dochodowym.

Zyski kapitałowe obejmują natomiast przychody z bardziej złożonych operacji finansowych, takich jak zbycie papierów wartościowych, akcji, udziałów oraz odsetki od instrumentów powiązanych z uczestnictwem w kapitale, przykładowo pożyczki partycypacyjne i udziały w spółkach, gdzie wypłata odsetek zależy od wyniku finansowego core uczestniczącej spółki [1][3].

Podatek Belki – co obejmuje?

Podatek Belki, oficjalnie nazywany podatkiem od dochodów kapitałowych, wynosi 19 procent i automatycznie obejmuje m.in. odsetki od lokat bankowych oraz kont oszczędnościowych [2][4][5]. Bank jako płatnik podatku pobiera go z odsetek, zanim trafią one do klienta, przekazując podatek bezpośrednio do urzędu skarbowego. Dzięki temu podatnik nie musi sam rozliczać tych dochodów w zeznaniu podatkowym [4].

Podobnie opodatkowane są dochody z funduszy inwestycyjnych oraz inne przychody kapitałowe, jednak ich klasyfikacja podatkowa może różnić się ze względu na charakter instrumentu [2][3].

Zyski kapitałowe – czym są w praktyce?

Zyski kapitałowe to specyficzna kategoria przychodów obejmująca dochody uzyskiwane ze sprzedaży instrumentów finansowych, takich jak akcje, obligacje, udziały i inne papiery wartościowe. Odrębnie opodatkowuje się również odsetki od kapitału uczestniczącego – udziałów czy pożyczek partycypacyjnych [1][3]. Dochody te traktowane są jako zyski kapitałowe wyłącznie wtedy, gdy wynikają z uczestnictwa w kapitale oraz są zależne od wyniku finansowego danej jednostki [3].

Proces rozliczania podatków od zysków kapitałowych jest bardziej zaawansowany i wymaga m.in. uwzględnienia ewentualnych strat kapitałowych oraz konieczności wykazania ich w rocznym zeznaniu podatkowym [1][3].

Zmiany w opodatkowaniu od 2024 roku

Od 2024 roku zapowiedziano zmianę – zwolnienie z podatku Belki do kwoty 10 000 zł rocznie przychodów kapitałowych. Zmiana ta obejmie również zyski z odsetek na lokatach oraz kontach oszczędnościowych [2]. W praktyce osoby osiągające rocznie dochody z odsetek do 10 000 zł nie zapłacą podatku od tej części zysków, jednak po przekroczeniu tej kwoty podatek będzie naliczany według dotychczasowych zasad.

Nowe przepisy mają na celu wsparcie drobnych oszczędzających oraz uproszczenie systemu podatkowego związanego z dochodami kapitałowymi [2].

Opodatkowanie odsetek od lokat

Proces opodatkowania odsetek od lokat jest zautomatyzowany i wykonywany przez banki. Klient otrzymuje środki już po potrąceniu 19-procentowego podatku i nie musi składać żadnej deklaracji podatkowej w tym zakresie [4]. Mechanizm ten sprawia, że podatnik jest odciążony z obowiązku samodzielnego rozliczania podatku od tych dochodów.

Tym samym, choć odsetki od lokat są opodatkowane jak zyski kapitałowe przy stawce 19 procent, w świetle prawa podatkowego stanowią one klasycznie przychody z innych źródeł, co wynika z ustawowej klasyfikacji [1][3].

Podsumowanie

Odsetki od lokat bankowych nie są zyskami kapitałowymi według prawa podatkowego – stanowią przychody z innych źródeł [1][3]. Jednak zarówno te odsetki jak i typowe zyski kapitałowe, np. ze sprzedaży papierów wartościowych, są objęte podatkiem Belki w wysokości 19%, automatycznie pobieranym przez banki [2][4][5]. Od 2024 roku pojawi się kwota wolna od tego podatku do 10 000 zł [2].

Tym samym, choć mechanizm pobierania podatku jest taki sam, rodzaj przychodu określają precyzyjne przepisy, które wyraźnie oddzielają odsetki od lokat od zysków kapitałowych [1][3].

Źródła:

• [1] https://koda-advisory.pl/pl/blog/2024/01/02/zyski-kapitalowe-oddzielna-zrodlo-przychodow/
• [2] https://www.toyotabank.pl/blog/podatek-od-zyskow-z-konta-oszczednosciowego-co-musisz-wiedziec
• [3] https://www.szkolenia-bdo.pl/o-nas/aktualnosci/682-nie-kazde-odsetki-sa-przychodem-z-zyskow-kapitalowych.html
• [4] https://www.mojeppk.pl/aktualnosci/podatek_belki-0823n.html
• [5] https://bizky.ai/blog/podatek-belki-2025-ile-wynosi-i-kiedy-trzeba-go-zaplacic/